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    • 安徽自考網> 試題題庫列表頁> ABC會計師事務所注冊會計師負責對甲股份有限公司2019年度的財務報表執行審計，下面是具體審計資料:資料一:注冊會計師A的配偶在甲股份有限公司擔任總工程師;資料二:在計劃階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平，甲股份有限公司未審財務報表的利潤總額為100 萬元，資產總額為10000 萬元，注冊會計師決定按資產總額的1%確定重要性水平; 資料三:注冊會計師在了解被審計單位環境時，確定可以接受的審計風險4%，評估甲股份有限公司的重大錯報風險為40% (固有風險為80%，控制風險為50%)，檢查風險為10%;資料四:注冊會計師在實施進一步審計程序中發現，甲股份有限公司按應收賬款的6%計提壞賬準備，其預收款項附注如下:預收賬款明細金額（萬元）F2100G1000H-2000I190J60合計1350資料五:在審計完成階段，甲股份有限公司管理層不接受注冊會計師提出的審計重分類與調整建議。要求: (1) 針對資料-一，回答注冊會計師A是否可以承接該項財務報表審計業務，并簡述理由。(2)根據資料二，為甲股份有限公司確定財務報表層次的重要性水平，并回答在總體審計策略中還是具體審計計劃中確定財務報表整體重要性。(3)根據資料三，回答在進一一步審計程序中應采用綜合性方案還是實質性方案。(4)根據資料四，不考慮審計的重要性水平前提下，編制審計的重分類分錄與調整分錄。(5)根據資料二、資料四、資料五，回答注冊會計師在出具甲股份有限公司的審計報告時，應出具何種類型的審計意見?為什么?（本題12分）

    2020年08月審計學真題

    卷面總分：分     試卷年份：2020年08月    是否有答案：有   

    答題卡
    收起答題卡 ^

    試題序號

    ABC會計師事務所注冊會計師負責對甲股份有限公司2019年度的財務報表執行審計，下面是具體審計資料:

    資料一:注冊會計師A的配偶在甲股份有限公司擔任總工程師;

    資料二:在計劃階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平，甲股份有限公司未

    審財務報表的利潤總額為100 萬元，資產總額為10000 萬元，注冊會計

    師決定按資產總額的1%確定重要性水平;

    資料三:注冊會計師在了解被審計單位環境時，確定可以接受的審計風險4%，評估甲

    股份有限公司的重大錯報風險為40% (固有風險為80%，控制風險為50%)，

    檢查風險為10%;

    資料四:注冊會計師在實施進一步審計程序中發現，甲股份有限公司按應收賬款的6%

    計提壞賬準備，其預收款項附注如下:

    預收賬款明細

    		金額（萬元）

    F

    		2100

    G

    		1000

    H

    		-2000

    I

    		190

    J

    		60

    合計

    		1350

    資料五:在審計完成階段，甲股份有限公司管理層不接受注冊會計師提出的審計重分類與調

    整建議。

    要求: (1) 針對資料-一，回答注冊會計師A是否可以承接該項財務報表審計業務，并

    簡述理由。

    (2)根據資料二，為甲股份有限公司確定財務報表層次的重要性水平，并回答在

    總體審計策略中還是具體審計計劃中確定財務報表整體重要性。

    (3)根據資料三，回答在進一一步審計程序中應采用綜合性方案還是實質性方案。

    (4)根據資料四，不考慮審計的重要性水平前提下，編制審計的重分類分錄與調

    整分錄。

    (5)根據資料二、資料四、資料五，回答注冊會計師在出具甲股份有限公司的審

    計報告時，應出具何種類型的審計意見?為什么?（本題12分）


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    下列存貨基于“計價和分攤"的具體審計目標有（）

    • A、充分披露質押存貨
    • B、期末所有存貨均已登記入賬
    • C、當期計提的存貨跌價準備正確
    • D、存貨的入賬成本正確
    • E、期末所有存貨存在

    在財務報表審計中，對存貨的監盤受到了被審計單位限制，其限制的幅度已經超了財務報表層次重要性，也無法實施替代程序，注冊會計師可能出具的審計意見有（）

    • A、保留意見
    • B、否定意見
    • C、無法表示意見
    • D、無保留意見
    • E、帶強調事項段的無保留意見

    A注冊會計師負貴審計甲公司2019年度財務報表。甲公司2019年12月31日應收賬款余額為5000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為

    3000萬元。相關事項如下:

    (1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但

    甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，

    將其歸入審計工作底稿。

    (2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得

    了電話聯系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間、

    對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。

    (3)審計項目組成員根據甲公司財務提供的境外客戶Y公司財務負責人私人郵箱，

    發送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余

    額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

    (4)中公可各尸乙公可的凹田傭b亞艦比中公可炸國木f100力兒0T一可用百印

    人員口頭解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的批產品，在2019年末

    尚未開具銷售發票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施

    其他審計程序。

    (5)實施函證的3000萬元應收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950

    萬元，審計項目組對此實施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑

    證;對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和發

    票，未發現例外事項。

    (6)鑒于對60%應收賬款余額實施函證程序未發現錯報，A注冊會計師推斷其余40 %

    的應收賬款余額也不存在錯報，無須實施進步審計程序。

    要求:針對上述第(1) 至(6) 項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。

    如不恰當，簡要說明理由。（本題12分）


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